Page 6 - index

หน้า ๖/๙

คู่มือขั้นตอนการปฏิบติงานตรวจสอบ
ั

กลุ่มตรวจสอบภายใน ส านักงานเศรษฐกิจการคลัง

วันที่เริ่มใช้งาน : มีนาคม 2557
การปรับปรุง
การปรับปรุงครั้งที่ : 2 (ปี 2561) การปรับปรุงครั้งที่ : 3 (ปี 2564) การปรับปรุงครั้งที่ : 4 (ปี 2568)

2.3 การปฏิบัติเมื่อเสร็จสิ้นงานตรวจสอบ

การปฏิบัติงานเมื่อเสร็จสิ้นงานตรวจสอบ ประกอบด้วย
• การรวบรวมหลักฐาน หลักฐานการตรวจสอบ หมายถึง เอกสารข้อมูลหรือข้อเท็จจริงต่าง ๆ
ที่ผู้ตรวจสอบภายในได้จากการใช้เทคนิคและวิธีการต่าง ๆ ในการรวบรวมขึ้นระหว่างท าการตรวจสอบ เพื่อใช้เป็น
ข้อมูลในการสนับสนุนความเห็นเกี่ยวกับข้อสรุปหรือข้อตรวจสอบในการพสูจน์ว่าสิ่งที่ได้ตรวจพบนั้น มีความ
ิ
ถูกต้องน่าเชื่อถือได้มากน้อยเพียงใด
• การรวบรวมกระดาษท าการ กระดาษท าการ คือ เอกสารที่ผู้ตรวจสอบภายในจัดท าขึ้น
ในระหว่างการตรวจสอบเพื่อบันทึกรายละเอียดการท างาน เพื่อใช้เป็นแนวทางในการรายงานผลการปฏิบัติงาน

• การสรุปผลการตรวจสอบ เป็นวิธีการปฏิบัติงานตรวจสอบขั้นสุดท้ายก่อนการจัดท า
รายงานผลการปฏิบัติงาน หลังจากที่ผู้ตรวจสอบภายในได้ท าการตรวจสอบเรื่องใดเรื่องหนึ่งแล้วเสร็จ หรือเป็น
เรื่องที่เห็นว่าจ าเป็นต้องรายงานผลระหว่างการปฏิบัติงานตรวจสอบ โดยผู้ตรวจสอบจะต้องรวบรวมข้อเท็จจริง
ื่
และหลักฐานต่าง ๆ ที่ได้ระหว่างการตรวจสอบ เพอสรุปหาข้อตรวจพบหรือสิ่งที่ตรวจพบทั้งด้านดีและปัญหา
ข้อบกพร่องที่คิดว่ามีค่าควรแก่การตรวจสอบ และรายงานให้ผู้เกี่ยวข้องทราบ

องค์ประกอบของข้อตรวจพบ ประกอบด้วย 5 องค์ประกอบ ได้แก่
1. สภาพที่เกิดจริง (Condition) ได้แก่ สิ่งที่ผู้ตรวจสอบประมวลผลข้อเท็จจริงจากการ
สังเกตการณ์ การสอบถามพนักงานผู้ปฏิบัติ วิเคราะห์ ทดสอบ และสอบทาน โดยมีข้อมูลหลักฐานที่แน่ชัด
2. เกณฑ์การตรวจสอบ (Criteria) ได้แก่ หลักเกณฑ์ที่จะใช้ในการตรวจสอบ โดยอาจก าหนดจาก

กฎหมาย มาตรฐานการปฏิบัติงาน แผนงานที่ก าหนด หรือหลักปฏิบัติที่ดี
3. ผลกระทบ (Effect) ได้แก่ ข้อมูลแสดงโอกาสความเสี่ยง หรือผลเสียหายที่จะเกิดจากปัญหานั้น
โดยควรระบุในเชิงปริมาณ จ านวนความเสียหาย จ านวนวันที่ล่าช้า การระบุผลกระทบที่ชัดเจนมีสาระส าคัญ ๆ

เป็นปัจจัยส าคัญที่ท าให้ข้อตรวจพบได้รับความสนใจจากผู้ที่เกี่ยวข้อง
4. สาเหตุ (Cause) ได้แก่ ข้อมูลแสดงสาเหตุ สาเหตุ ที่เกิดปัญหานั้นเกิดจากระบบการควบคุม
ภายในที่ไม่ดี หรือการไม่ปฏิบัติตามกฎ ระเบียบ ข้อบังคับ ระบบ นโยบาย มาตรฐาน ที่หน่วยงานก าหนด
5. ข้อเสนอแนะ (Recommendation) เป็นข้อมูลตามความเห็นที่ผู้ตรวจสอบเสนอขึ้น
โดยอาจเสนอตามความเห็นที่พฒนามาจากความเห็นของผู้ตรวจสอบ ผู้เชี่ยวชาญ และผู้ที่เกี่ยวข้อง เพอให้
ื่
ั
ข้อเสนอแนะนั้นมีคุณค่าเป็นที่ยอมรับและปฏิบัติได้ ข้อเสนอแนะควรท าในลักษณะสร้างสรรค์ และค านึงถึงต้นทุน
และผลประโยชน์ที่จะได้รับว่าคุ้มค่าที่จะปฏิบัติ