Page 5 - index

คู่มือการปฏิบัติงานเรื่อง : ตรวจสอบการปฏิบัติงานและการบริหารงาน
(Performance and Management Auditing)

ส านัก/กอง/ศูนย์ : กลุ่มตรวจสอบภายใน
หมายเลขเอกสาร: ...................... หน้าที่ : 5/11
วันที่เริ่มใช้งาน มีนาคม 2557 แก้ไขครั้งที่ : 2

ขั้นตอนที่ 2 การปฏิบัติงานตรวจสอบ มี 4 ขั้นตอนดังนี้

(1) รวบรวมข้อมูล
ผู้ตรวจสอบภายในควรตรวจสอบ สอบถาม สัมภาษณ์และรวบรวมข้อมูลต่างๆ ที่เกี่ยวข้อง ในระหว่าง
การปฏิบัติงานตรวจสอบ โดยข้อมูลที่รวบรวมควรมีลักษณะส าคัญดังนี้

(1.1) ความถูกต้องหรือเชื่อถือได้ ควรเป็นข้อมูลหลักฐานหรือข้อเท็จจริงที่แสดงเนื้อหาตามที่ต้องการ
อย่างถูกต้องตามความเป็นจริงและมาจากแหล่งที่น่าเชื่อถือ เช่น ข้อมูลหลักฐานที่ได้จากบุคคล/แหล่งภายนอกน่าเชื่อถือ
กว่าข้อมูลหลักฐานของหน่วยรับตรวจ ข้อมูลหลักฐานที่เป็นต้นฉบับน่าเชื่อถือกว่าภาพถ่ายส าเนา เป็นต้น
ั
(1.2) ความเกี่ยวข้องหรือสัมพนธ์กับประเด็นการตรวจสอบ ควรเป็นข้อมูล หลักฐานหรือข้อเท็จจริง
ที่มีสาระส าคัญและตรงตามประเด็นการตรวจสอบที่ก าหนดไว้ ซึ่งจะช่วยสนับสนุนในการสรุปผลการตรวจสอบ
(1.3) ความเพยงพอต่อการสรุปผลการตรวจสอบ ควรมีข้อมูลหลักฐานหรือ ข้อเท็จจริงในปริมาณ
ี
้
ิ
ี
หรือจ านวนที่เพยงพอต่อการสรุปผลการตรวจสอบได้อย่างสมเหตุสมผลหรือใช้อางองให้มั่นใจถึงเหตุการณ์ที่เกิดขึ้น
(1.4) ความมีประโยชน์ต่อการปฏิบัติงาน ควรเป็นข้อมูลหลักฐานหรือข้อเท็จจริงที่ช่วยในการ
ควบคุมและตัดสินใจของผู้บริหาร เพื่อให้การด าเนินงานของส่วนราชการบรรลุเป้าหมายที่กาหนด ทั้งนี้ ข้อมูลควรมีความ

ทันเวลาในการใช้ประโยชน์และความมีสาระส าคัญในการสรุปความเห็นหรือตัดสินใจ
(2) วิเคราะห์และประเมินผล
เป็นการน าข้อมูลที่รวบรวมได้มาวิเคราะห์และประเมินผลว่าผลของสภาพการด าเนินงานที่เกิดขึ้นจริงมี

ความแตกต่างกับแผนหรือเกณฑ์หรือสิ่งที่ควรจะเกิดขึ้นหรือควรจะเป็นส าหรับการด าเนินงานนั้นหรือไม่ หากแตกต่างจาก
แผนหรือเกณฑ์หรือสิ่งที่ควรจะเป็น ควรวิเคราะห์ต่อไปว่า จะเกิดผลกระทบอะไรบ้าง และมีสาเหตุมาจากอะไร ซึ่งควรมี
การปรับปรุงแก้ไขการด าเนินงานหรือไม่ อย่างไร

(3) สรุปประเด็นข้อตรวจพบ
เป็นการน าข้อมูลที่วิเคราะห์และประเมินผลได้มาสรุปว่าจากการตรวจสอบได้ข้อเท็จจริงหรือข้อ
ตรวจพบอะไรบ้างในแต่ละประเด็นการตรวจสอบ ซึ่งควรสรุปเป็นประเด็นข้อตรวจพบใน 5 เรื่อง ดังนี้
(3.1) หลักเกณฑ์/สิ่งที่ควรจะเป็น (Criteria) คือ สิ่งที่ใช้เป็นเกณฑ์ ในการเปรียบเทียบกับ

สภาพการด าเนินงานที่เกิดขึ้นจริงของแผนงบประมาณ ผลผลิต โครงการ กิจกรรมที่ตรวจสอบ ซึ่งส่วนใหญ่ได้แก่
เกณฑ์การตรวจสอบตามที่ก าหนดไว้ในแผนการปฏิบัติงานตรวจสอบ
(3.2) ข้อเท็จจริง/สิ่งที่เป็นอยู่ (Condition) คือ ข้อเท็จจริงที่ผู้ตรวจสอบภายในได้ค้นพบใน
การตรวจสอบ และได้รับการตรวจสอบแน่ชัดแล้วว่าถูกต้องและมีข้อมูลหลักฐานสนับสนุน